Micro foncier
| Contribuables concernés Type d'avantage fiscal Conditions à respecter |
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Dispositif
Pour les propriétaires bailleurs dont les revenus fonciers annuels sont inférieurs à 15 000 € (98 393,55 F), le régime du micro foncier s'applique de plein droit sans avoir à exercer une option quelconque.
L'avantage fiscal octroyé se traduit par une déduction forfaitaire de 40 % (revenu 2005) et de 30 % (revenu 2006). En outre, aucun plafond de loyer ou de ressources du locataire n'est exigé pour bénéficier de ce mode de déclaration.
Investisseurs concernés
Ne sont toutefois concernés par ce régime que les propriétaires bailleurs qui ne touchent pas plus de 15 000 € (98 393,55 F) annuels de recettes locatives brutes. La limite annuelle de 15 000 € est appréciée en tenant compte de l'ensemble des revenus bruts fonciers du foyer fiscal.
Avantages fiscaux
En optant pour le micro foncier, les investisseurs bénéficient de plusieurs avantages.
Ils sont dispensés de la déclaration de revenus fonciers. Ils portent directement le montant de leurs recettes brutes foncières sur leur déclaration de l'ensemble de leurs revenus .
Le revenu net foncier imposable est dans cette hypothèse automatiquement calculé par application d'un abattement forfaitaire de 40 % (revenu 2005) et de 30 % (revenu 2006) représentatif des frais occasionnés.
Obligations à respecter
Aucune condition spécifique de plafond de ressources et de loyer n'est à respecter.
Ce régime du micro foncier s'applique de plein droit à l'ensemble des propriétaires bailleurs dès lors que leurs revenus locatifs annuels n'excèdent pas les plafonds indiqués ci avant.
Exclusions
Le régime micro foncier ne s'applique toutefois pas lorsque le contribuable ou l'un des membres du foyer fiscal est propriétaire
- d'un monument historique et assimilé
- d'un immeuble détenu en nue-propriété lorsque le démembrement résulte d'une succession ou d'une donation entre vifs, effectuée sans charge ni condition et consentie entre parents jusqu'au quatrième degré inclusivement
- d'un immeuble situé dans un secteur sauvegardé ou dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (opération en loi Malraux)
- d'un immeuble situé dans une zone franche urbaine
- d'un logement neuf qui bénéficie de l'amortissement Périssol, Besson, Robien ou Borloo
- d'un logement ancien qui bénéficie de la déduction forfaitaire Besson ou Borloo
- de parts de sociétés, autres que celles prévues à l'article 1655 ter du CGI (sociétés immobilières dotées de la transparence fiscale), qui donnent en location des immeubles nus et dont les résultats sont imposés dans les conditions de l'article 8 du CGI.
Faculté d'option pour le régime réel
Le régime du micro foncier est uniquement avantageux dans le cas où les dépenses déductibles des revenus locatifs représentent chaque année moins de 30 % du revenu brut foncier.
Or, ce pourcentage est fréquemment dépassé si des travaux sont engagés en cours de location.
Dans ce contexte, l'investisseur peut refuser de bénéficier du régime du micro foncier et opter pour le régime réel d'imposition.
Dans ce cas, il n'a droit à aucune déduction forfaitaire.
Modalités d'option
Attention, pour être soumis au régime réel d'imposition, le bailleur est tenu d'en faire la demande expresse auprès de l'Administration fiscale.
Cette demande expresse se traduit dans la pratique en remplissant lors de la déclaration des revenus fonciers le formulaire 2044.
L'option est globale, c'est-à-dire qu'elle s'applique à l'ensemble des revenus fonciers du foyer fiscal.
En outre, elle est irrévocable pour une durée de trois ans et reconductible tacitement par période de trois ans.
Renonciation à l'option
Si au bout des trois ans du régime réel, le bailleur souhaite bénéficier à nouveau du régime du micro foncier, il lui suffit de ne plus fournir de déclaration de revenus fonciers. L'administration fiscale le replacera de plein droit dans le régime du micro foncier, étant entendu que cette possibilité n'est offerte qu'aux propriétaires bailleurs disposant de moins de 15 000 € de recettes locatives annuelles.
Serge Soulie, Gérant "Premium invest"
Master 2 en gestion de patrimoine
+33 (0)4 99 581 178
Membre de la chambre des indépendants du patrimoine
Notre philosophie en immobilier :
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Loi Scellier de base :
Application depuis le 1er janvier 2009 sur les logements neufs ou réhabilités (respectant la norme RT 2005), la loi Scellier permet une défiscalisation de 25% (pour 2009-2010) étalée sur 9 ans, calculée sur le montant de l’acquisition, plafonnée à 300 000€ par an et limitée à une acquisition par an, avec en contre partie un engagement de location nue à titre de résidence principale pour le locataire, sur une période de 9 ans minimum.
Exemple : 200 000€ x 25% = 50 000€ de réduction / 9 ans = 5555€/an de réduction d’impôts par an durant 9 ans
Après la 9ème année, si le plafond du loyer respecte la loi Borloo, il est possible de continuer à défiscaliser jusqu’à la 15ème année, à hauteur de 2%/an, soit 12% de réduction d’impôts supplémentaire, portant à 37% au total sur 15ans de conservation.
Loi Scellier dans les DOM TOM :
Même principe, avec 40% de réduction au lieu de 25%.
Exemple : 200 000€ x 40% = 80 000€ de réduction / 9 ans = 8 888€/an de réduction d’impôts par an durant 9 ans
Loi Scellier et loueur meublé non professionnel :
Cumul de la loi Scellier de base avec récupération de la TVA. Uniquement pour les résidences étudiantes, maison de retraite et résidences de tourisme classée.
Exemple : 200 000€ x 19,6% TVA = 39 200€ récupérés plus 41 806€ de réduction d’impôts calculé sur le montant HT= 89 200€ d’économie au total